Heizkostenabrechnung und haushaltsnahe Dienstleistungen: Was du davon absetzen kannst

Kurz beantwortet

Aus der Heizkostenabrechnung kannst du nur die Arbeitskosten für Heizungswartung, Schornsteinfeger und Zählertausch nach dem Eichgesetz absetzen, und zwar als Handwerkerleistungen, nicht als haushaltsnahe Dienstleistungen. So steht es in der Anlage 1 des BMF-Schreibens zu § 35a EStG. Der Brennstoff, die Miete für Heizkostenverteiler und Zähler, der Ablesedienst und die Abrechnung selbst sind nicht begünstigt. Die Steuer sinkt um 20 Prozent der begünstigten Arbeitskosten. Weil die Beträge klein sind, geht es meist um wenige Euro.

Das Einkommensteuergesetz hat zwei Töpfe. Haushaltsnahe Dienstleistungen sind Arbeiten, die sonst Mitglieder des Haushalts erledigen würden, etwa Reinigen oder Gartenpflege. Handwerkliche Tätigkeiten gehören in den zweiten Topf:

Auch reine Prüfungen fallen darunter. Das BMF-Schreiben stellt klar, dass die Erhebung des Istzustands, etwa die Prüfung der ordnungsgemäßen Funktion einer Anlage, ebenso eine Handwerkerleistung ist wie die Beseitigung eines Schadens (Rdnr. 20). Deshalb zählen Wartung, Schornsteinfegerprüfung und Feuerstättenschau, obwohl dabei oft nichts repariert wird.

Die Anlage 1 des BMF-Schreibens hat ein eigenes Stichwort „Heizkosten“ mit acht Unterpunkten. So sind sie eingeordnet:

An anderen Stellen der Anlage 1 stehen weitere Posten, die mit der Heizung zu tun haben und als Handwerkerleistung gelten: die Wartung von Heizung und Öltankanlagen einschließlich Tankreinigung, die Wartung von Pumpen und CO-Warngeräten, die Feuerstättenschau, die Legionellenprüfung und bei der Fußbodenheizung Wartung, Spülung und Reparatur, jeweils ohne Material. Ablesedienste und Abrechnung bei Verbrauchszählern sowie die Miete von Verbrauchszählern sind ausdrücklich nicht begünstigt.

Was in die Heizkosten gehört, regelt die Heizkostenverordnung:

Mieter brauchen keine eigenen Rechnungen der Heizungsfirma. Es genügt, wenn dein Anteil an den begünstigten Aufwendungen aus der Jahresabrechnung hervorgeht oder durch eine Bescheinigung des Vermieters oder Verwalters nachgewiesen wird (BMF-Schreiben, Rdnr. 27). Den Arbeitsanteil selbst darfst du nicht schätzen (Rdnr. 40).

Bei Wartungsverträgen ist es nach dem BMF-Schreiben nicht zu beanstanden, wenn sich der Anteil der Arbeitskosten pauschal aus einer Anlage zur Rechnung ergibt, auch aus einer Mischkalkulation (Rdnr. 40). Viele Bescheinigungen der Hausverwaltung enthalten die Heizungswartung deshalb mit einem festen Arbeitsanteil.

Oft kommt die Heizkostenabrechnung vom Messdienst und die Bescheinigung von der Hausverwaltung. Prüfe, ob die Heizungswartung in der Bescheinigung auftaucht. Fehlt sie, frag nach. Wie und wo du die Beträge einträgst, steht im Artikel Nebenkostenabrechnung in der Steuererklärung eintragen.

• Fernwärme und Contracting

  Du zahlst einen Wärmepreis, in dem Betrieb und Wartung des Lieferanten stecken. Ohne gesonderten Ausweis von Arbeitskosten kannst du nichts ansetzen. Die Kosten der Hausanlage, etwa Wartung der Übergabestation, können getrennt ausgewiesen sein.

• Gasetagenheizung in der Wohnung

  Beauftragst du die Thermenwartung selbst und zahlst per Überweisung, gilt die Rechnung direkt für dich. Legt der Vermieter die Kosten um, brauchst du deinen Anteil aus Abrechnung oder Bescheinigung.

• Fußbodenheizung

  Wartung, Spülung und Reparatur sind laut Anlage 1 Handwerkerleistungen, das Material nicht.

• Öl- und Flüssiggastank

  Die Wartung von Öltankanlagen einschließlich Tankreinigung ist laut Anlage 1 begünstigt, der Brennstoff nicht.

• Als haushaltsnahe Dienstleistung eingetragen

  Die begünstigten Heizkosten sind Handwerkerleistungen. Wer sie im falschen Abschnitt einträgt, riskiert eine Korrektur durch das Finanzamt.

• Messdienstkosten angesetzt

  Ablesung, Abrechnung und Gerätemiete sind nicht begünstigt, auch wenn ein Techniker vor Ort war.

• Gesamtbetrag statt Arbeitsanteil

  Die Heizungswartung enthält Material und Ersatzteile. Nur der ausgewiesene Arbeitsanteil zählt.

• Wartung doppelt

  Die Heizungswartung steht in der Heizkostenabrechnung und noch einmal in der Betriebskostenabrechnung unter Wartung. Dann ist schon die Abrechnung falsch.

1. 1

   Verteilung prüfen

   Mindestens 50, höchstens 70 Prozent der Kosten müssen nach Verbrauch verteilt werden (§ 7 Abs. 1 HeizkostenV), außer in Sonderfällen.

2. 2

   Geschätzte Werte suchen

   Steht irgendwo Schätzung oder ein Ersatzverfahren, frag nach dem Grund.

3. 3

   Wartung nur einmal

   Heizungswartung gehört in die Heizkosten, nicht zusätzlich in die Betriebskosten.

4. 4

   Keine Reparaturen

   Austausch von Pumpen, Brennern oder Ventilen ist Instandsetzung und trägt der Vermieter.

5. 5

   Belege und Bescheinigung anfordern

   Für die Prüfung die Rechnungen, für die Steuer die Bescheinigung mit Arbeitsanteil. Einwendungen bis zwölf Monate nach Zugang (§ 556 Abs. 3 S. 5 BGB).